更新時間:2021-05-29 13:43:26作者:admin2
1.健全應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理制度 就加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款管理制度,切實解決企業(yè)間的賬款和企業(yè)內(nèi)部欠款回收問題,根據(jù)有關(guān)政策,結(jié)合自己的體會,從以下幾個方面提出一些建議:(1)建立應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款臺賬管理制度。企業(yè)應(yīng)當按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款臺賬,詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆賬齡等財務(wù)信息。(2)實行終身負責制。對應(yīng)收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,無論責任人是否調(diào)離該企業(yè),都要追究其責任。同時對相關(guān)人員的責任進行明確界定,并作為業(yè)績考核的依據(jù)。(3)加強內(nèi)部牽制制度。按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,企業(yè)在財務(wù)部下設(shè)應(yīng)收款監(jiān)察小組,并由相關(guān)部門負責人參加,由財務(wù)負責人帶領(lǐng)專職會計人員,負責對營銷進行核算和監(jiān)控,對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析核算,保證應(yīng)收賬款筆筆相符,規(guī)范經(jīng)營環(huán)節(jié)和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化,防止壞賬風險的發(fā)生。(4)改進內(nèi)部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務(wù),如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)、辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)、產(chǎn)品退貨等,分別采取不同的核算方法與程序加以區(qū)分。(5)建立應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款年度清查制度。每年年終時,有專人全面清查應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項,并與債務(wù)人核對清楚,做到債權(quán)明確,賬實相符,賬賬相符。依筆者經(jīng)驗,對其他應(yīng)收款應(yīng)及早清理, 執(zhí)行前賬不清、后賬不借、一筆業(yè)務(wù)一清的規(guī)定。(6)建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在分期付款或賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。對其他應(yīng)收款要嚴格控制借出金額,認真核定備用金,及時收回代企業(yè)內(nèi)部職工墊付的一切款項。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的事前評估、事中監(jiān)督、事后控制程序。 2.強化客戶信譽度的評估管理 企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理工作中有些方面做得不夠,如對用戶信用狀況的分析、顧客的背景了解以及賬齡分析表的編制等方面都存在著嚴重不足。具體可從以下幾方面加以改善:(1)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆分期付款或賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。(2)掌握用戶超過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施,提醒用戶盡快付款。(3)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,觀察流動資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過該項指標與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,來評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。(4)定期編制賬齡分析表。結(jié)合年終清查,檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對應(yīng)收賬款收回情況的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行。據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi),有多少欠款已超過信用期。對未超出信用期的應(yīng)收賬款要及時監(jiān)督,避免造成壞賬。年終清查時,如有大部分應(yīng)收賬款超期,企業(yè)就應(yīng)檢查其信用政策的使用是否得當。而對于其他應(yīng)收款來說,由于債務(wù)人為本企業(yè)內(nèi)部職工,報賬與收回欠款相對容易,也易于監(jiān)控,不必納入信譽度評估管理。 3.加強應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的催收責任制度 無論組織和管理模式如何嚴密,也有出現(xiàn)漏洞的時候。當應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款不可避免地發(fā)生時,有效的收款工作和主管人員的責任心就顯得尤其重要。概括起來主要有以下幾個方面:(1)企業(yè)應(yīng)當依法理財,對到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當及時提醒客戶依約付款。(2)對逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)采取多種恰當?shù)姆绞酱呤铡8鶕?jù)款項及金額大小,可采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法,在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益問題。對造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞浇o以警示,并讓其接受員工的監(jiān)督。(3)確定合理的追款策略。如客戶屬于一時資金周轉(zhuǎn)困難,經(jīng)努力可改善經(jīng)營環(huán)境者,企業(yè)可暫緩收款,幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款。(4)對逾期金額較大的企業(yè),經(jīng)協(xié)商不能收回欠款的,則應(yīng)及時向法院起訴,通過訴訟方式解決。目前,從最高人民法院到基層法院都非常重視執(zhí)行工作,特別是對難案、硬案、久案又加大了執(zhí)行力度,使債權(quán)人的權(quán)益有了保障。(5)對其他應(yīng)收款的催收,則采取扣個人工資清欠、內(nèi)部通報批評等,對情況較嚴重的可按企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度處罰。個人拖欠特別嚴重的也可訴諸法律,以便挽回企業(yè)經(jīng)濟損失。
淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的作用。適當比例應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要。在激烈的市場競爭中,風險與機遇同在。企業(yè)即要利用賒銷擴大銷售,增加利潤,又要加強應(yīng)收賬款的風險防范與控制,減少不必要的應(yīng)收賬款的風險,加快資金周轉(zhuǎn)。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風險的表現(xiàn)形式(一)資金周轉(zhuǎn)不暢在當今市場競爭狀況下,完全沒有賒銷是不可能的。于是一些企業(yè)為了增加銷售,減少庫存積壓,擴大市場份額,爭取更多客戶,采用賒銷方式,而且其所占的比重越來越高。如果客戶不能在規(guī)定的賒銷期內(nèi)歸還貨款,就會使企業(yè)流動資金被大量占用,造成流動資金緊張。長此以們必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,資金周轉(zhuǎn)不暢。(二)虛增利潤如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬存在的可能性也就會隨之增加。這時雖然企業(yè)可以根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款進行壞賬準備的計提。但是企業(yè)發(fā)生的壞賬損失也會遠遠超過提取的壞賬準備。因此,企業(yè)的經(jīng)營成果虛增了,但收益質(zhì)量不高,現(xiàn)金流量不足,從而引起企業(yè)無法正常運營的風險。(三)增加企業(yè)催收成本在市場經(jīng)濟中,企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路,大量采取賒銷的方式來進行促銷,因此,應(yīng)收賬款也就大量存在。這就迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力催收賬款。剛開始發(fā)生一些收賬費用時,應(yīng)收賬款有不部分降低;隨著收賬費用繼續(xù)增加,應(yīng)收賬款將會明顯下降;收賬費用的增加一旦越過某個限度,則追加的收賬費用對進一步減少應(yīng)收賬款便呈減弱的趨勢。這時如果企業(yè)再增加應(yīng)收賬款費用可能對進一步降低應(yīng)收賬款和壞賬損失已無作用。二、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的成因分析導致企業(yè)應(yīng)收賬款風險的原因大致有以下幾種:(一)企業(yè)盲目賒銷,風險意識缺乏隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)為了擴大市場占有率,擴大銷售量,對付款人的財務(wù)狀況、償債能力、信譽等情況沒有做深入調(diào)查或根本沒有做調(diào)查,就自目地利用賒銷手段來促銷產(chǎn)品,爭奪市場。這時,企業(yè)的利潤雖然有可能大大提高了,但這只是賬而利潤提高了,流動資金卻存在著不能及時收回的風險。(二)產(chǎn)品質(zhì)量差,庫存積壓多為了擴大銷售,大部分企業(yè)會采取賒銷的方式進行促銷。但是企業(yè)沒有為銷售出去的產(chǎn)品作質(zhì)量保證,相對來說銷售價格不是很低,相應(yīng)的售后服務(wù)又跟不上。當客戶在使用該產(chǎn)品之后,發(fā)現(xiàn)其并不像企業(yè)所宣傳的質(zhì)量良好、價格低廉。這樣就會導致客戶延期付款或者拒絕付款。企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量差,相對來說銷售就比較困難,因而就會造成產(chǎn)品積壓,使庫存增加。(三)內(nèi)部控制制度不健全,責任不明確首先,企業(yè)沒有嚴格的審批制度,企業(yè)各管理部門審批意識比較淡薄,對客戶的誠信度沒有進行嚴格的審批。其次,企業(yè)內(nèi)部追收應(yīng)收賬款工作責任不清,沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款的管理責任部門。(四)客戶缺乏誠信有的客戶在簽訂介同時對商品的數(shù)量、質(zhì)量、驗收方式、交貨時間、地點、付款金額、付款方式和付款期限等要素在介同中故意用模棱兩可的方式,以達到拒絕付款或拖延付款的目的。這時企業(yè)如果對客戶的誠信度不作調(diào)查分析,相關(guān)負責人也不對其審批,就自目的進行賒銷,這時也就加劇了應(yīng)收賬款難以收回的風險。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的防范措施鑒于以上企業(yè)應(yīng)收賬款風險表現(xiàn)形式,企業(yè)應(yīng)收賬款風險成因分析,為防范企業(yè)產(chǎn)生不正常的應(yīng)收賬款,減少企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的風險,筆者提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風險的防范措施。(一)建立完善的客戶信用評估制度應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,具有很大風險。因此,企業(yè)在向客戶提供信用之前,必須嚴格調(diào)查分析客戶的信用狀況。對老客戶而言,要建立健全信用檔案制度,以便客戶信用資料是完整的而不是隨機的;對新客戶的信用管理調(diào)查可以從客戶過去的付款記錄、財務(wù)報表、中介公司或該客戶的其他往來單位等多渠道中了解到。分析這些信息,以確定新客戶信用的可靠程度,進而確定是否應(yīng)該提供給新客戶信用以及信用的最高額度。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對其進行必要的調(diào)整,使其始終保持在可承受的風險范圍之內(nèi)。(二)提高產(chǎn)品質(zhì)量,減少庫存積壓隨著市場激烈的競爭,企業(yè)為了更好的生存和發(fā)展,應(yīng)該生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品,并不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。如果企業(yè)生產(chǎn)的是符合銷售潮流、非常暢銷、供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品,企業(yè)就很少用賒銷的方式。因此,應(yīng)收賬款就會大幅下降。此時,企業(yè)就不會為了降低上述費用支出而盲目賒銷,從而降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的風險。(三)健全內(nèi)部控制制度,明確管理責任應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn),自接關(guān)系到企業(yè)的利益。企業(yè)為了降低應(yīng)收賬款帶來的風險,預(yù)防各部門管理的隨意性與營銷人員的隨意賒銷,要建立嚴格的審批制度,明確各部門的責任,進行職務(wù)分離,健全對營銷人員的激勵機制。以增強銷售人員的責任心和風險意識,建立銷售回款一條龍制度,防比銷售人員為了片而追求完成銷售任務(wù)而自目賒銷,造成大量應(yīng)收賬款收不回來的風險。(四)轉(zhuǎn)移風險企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款風險,減少壞賬損失,不僅要實施應(yīng)收賬款風險控制措施,而且還要領(lǐng)導者采取更為積極的收款政策來轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風險,盡可能防范壞賬呆賬的產(chǎn)生。企業(yè)在賒銷期不能及時收回應(yīng)收賬款時,可以與客戶協(xié)商,轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。對于老客戶的信譽狀況、償債能力等方而了解得比較多,企業(yè)可以把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為商業(yè)承兌匯票;而對于新客戶,企業(yè)因掌握其信息比較少,在可能情況下,企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化為銀行承兌匯票。這樣在一定程度上可以降低應(yīng)收賬款的風險,間接的實現(xiàn)了應(yīng)收賬款的風險轉(zhuǎn)移。四、結(jié)語綜上所述,應(yīng)收賬款的風險無處不在,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。只有對應(yīng)收賬款進行科學地防范與控制,才可能使企業(yè)在市場競爭中既擴大了銷售量,又使企業(yè)應(yīng)收賬款可以及時收回,從而把應(yīng)收賬款風險降到最低,使企業(yè)立于不敗之地。